Od 30. října 2024 Spojené království zrušilo obecnou územní výjimku z 25% daně z převodu britské penze (Overseas Transfer Charge, OTC) do kvalifikovaných zahraničních penzijních schémat (QROPS) v Evropském hospodářském prostoru a na Gibraltaru. Samostatná změna od 6. dubna 2025 upravila požadavky na zahraniční penzijní schémata v EHP. Na některé dříve vyžádané převody se vztahovala přechodná pravidla.
Kdy vzniká povinnost zaplatit daň?
Podle pravidel HMRC pro zahraniční převody záleží na zemi bydliště, zemi přijímajícího schématu a dostupném limitu pro zahraniční převod (Overseas Transfer Allowance). Pokud člověk bydlí ve stejné zemi, v níž je QROPS zřízen, a převod se vejde do dostupného limitu, daň se zpravidla neuplatní. Výjimky mohou platit i pro některá zaměstnanecká nebo veřejná penzijní schémata a schémata mezinárodních organizací.
Základní limit obvykle činí 1 073 100 GBP. Je-li převod jinak osvobozen, daň ve výši 25 % se uplatní na část nad dostupným limitem. Pokud převod nesplňuje podmínky žádné výjimky, počítá se 25 % z celé převáděné částky.
Co se může změnit po převodu?
Změna bydliště v rozhodném období může založit povinnost daň doplatit, nebo naopak umožnit její vrácení. HMRC toto období vymezuje jako zbývající část britského daňového roku, v němž k převodu došlo, a pět následujících celých daňových let. Podrobnosti uvádí metodika HMRC ke změně okolností po převodu.
Modelový příklad
Čech žijící ve Španělsku uvažuje o převodu britské penze ve výši 400 000 GBP do schématu QROPS na Maltě. Pokud se na něj nevztahuje žádná výjimka, bude OTC činit 100 000 GBP. Případné pozdější přestěhování je potřeba posoudit podle toho, zda mění podmínky výjimky v rozhodném období.
Co si ověřit před rozhodnutím?
U přijímajícího správce a britského poskytovatele si potvrďte status schématu, dostupný limit a pravidla pro pozdější čerpání. Seznam HMRC obsahuje schémata, která úřadu oznámila splnění podmínek. Status je třeba ověřit také u poskytovatele.
U varianty, kdy penzijní prostředky zůstanou v britském registrovaném schématu, například v SIPP, ověřte podmínky pro nerezidenty, poplatky, pravidla čerpání a daňové dopady v zemi bydliště. Vhodnost převodu závisí také na tom, o jaká práva či garance by klient při odchodu z původního schématu přišel.
